Налоговая декларация в Нидерландах для украинцев: форма M, сроки и доходы из Украины

Нужно ли вам подавать декларацию?

За 2025 налоговый год декларацию нужно подать, если:

• вы получили от налоговой (Belastingdienst) aangiftebrief;
• без такого письма вам нужно доплатить €58 или больше. Тогда подайте декларацию до 14 июля, иначе возможен штраф;
• вы получаете пособия (toeslagen), а имущество ваше, вашего партнёра и несовершеннолетних детей превышает лимит (в 2025 году €37 395, с налоговым партнёром €74 790).

Вам должны вернуть €19 или больше? Тогда декларацию тоже стоит подать. Без письма-приглашения можно подать декларацию за 5 предыдущих лет, чтобы вернуть деньги.

По данным правительства Нидерландов (Rijksoverheid), украинцы, которые работают в Нидерландах, должны подавать декларацию. Это делается онлайн в Mijn Belastingdienst (личном кабинете налоговой) через DigiD.

Где вы проживаете с точки зрения налогов?

Ваш статус пребывания не определяет, где вы платите налоги. Закон гласит, что место жительства лица определяется по обстоятельствам. То есть важны факты: где вы живёте, работаете и где находится ваша семья. Временная защита этого правила не меняет.

Если вы зарегистрированы в BRP (Базовом реестре лиц) и живёте здесь, вы обычно являетесь binnenlands belastingplichtig (налоговым резидентом Нидерландов). Это означает, что вы декларируете весь мировой доход — из Нидерландов и из-за рубежа. Если по фактам вы живёте в двух странах одновременно, налоговая конвенция определяет, где вы являетесь налоговым резидентом. Сначала смотрят, где у вас есть постоянное жильё, а затем — где центр ваших жизненных интересов.

Год приезда: декларация M

В год переезда в Нидерланды вы жили здесь только часть года. Тогда подаётся декларация M (M означает «миграция»). Год делится на две части:

Что важно знать:

• Только в год приезда или отъезда. Если вы уже весь 2025 год жили в Нидерландах, например приехали в 2022 году, за 2025 год подаётся обычная декларация. Если вы возвращаетесь в Украину или переезжаете в другую страну, за год отъезда снова подаётся декларация M.
• Онлайн или на бумаге. В Mijn Belastingdienst выберите декларацию для тех, кто часть года жил за пределами Нидерландов. Хотите на бумаге? Закажите форму M — налоговая пришлёт её в течение 2 недель. Предприниматели, которые подают на бумаге, также заполняют M-jaarstukken (годовые данные для предпринимателей).
• Отдельный срок. Декларация M за 2025 год была доступна в Mijn Belastingdienst с 1 мая 2026 года, и подать её можно было до 1 июля 2026 года. Дата, которая действует именно для вас, указана в вашем aangiftebrief.
• Правильная форма. В aangiftebrief указано, какую форму налоговая от вас ожидает. Если это неверно, позвоните на BelastingTelefoon (горячую линию налоговой). Если отправить другую форму, чем ожидается, декларацию могут не принять к рассмотрению.
• Отсрочка. Для декларации M отсрочку запрашивают с помощью бланка или через BelastingTelefoon Buitenland (линию по зарубежным вопросам), не позднее даты в aangiftebrief.

На обработку декларации M у налоговой есть 3 года. Так что окончательное начисление (definitieve aanslag) за 2025 год вы получите не позднее 31 декабря 2028 года.

Срок и отсрочка для обычной декларации

Декларацию за 2025 год нужно было подать до даты в aangiftebrief, обычно до 1 мая 2026 года. Кто до 1 мая запросил отсрочку, получил время до 1 сентября 2026 года. Отсрочка возможна только в том случае, если вы получили aangiftebrief. Для следующих лет всегда смотрите дату в своём письме.

Работаете по найму? Тогда часто будет возврат

• После окончания года работодатель выдаёт вам jaaropgaaf — годовую справку о зарплате и удержанном налоге (loonheffing). Сверьте с ней данные, которые налоговая уже заполнила в вашей декларации.
• Если вы работали не весь год, например начали в середине года, налога часто удержали слишком много. Его возвращают через декларацию.
• Налоговую скидку loonheffingskorting можно применять только у одного работодателя одновременно. Если её применяют двое, налога удерживают слишком мало, и позже придётся доплатить.

ZZP или eenmanszaak

Как предприниматель (ZZP, eenmanszaak — индивидуальное предприятие, похожее на ФЛП (ФОП)) вы платите налог на доходы с прибыли: оборот минус расходы бизнеса. См. также Расходы предпринимателя.

Чтобы получить предпринимательские вычеты (ondernemersaftrek), нужно работать на свой бизнес не менее 1 225 часов за календарный год. Если вы начали в середине года, эти часы нельзя пересчитать на более короткий период. Если вы начали 1 июля, за эти шесть месяцев всё равно нужно отработать 1 225 часов. Если вы также работаете по найму, то (кроме начинающих) на бизнес нужно тратить больше времени, чем на работу.

У вас уже был ФЛП в Украине? Тогда стоит проверить, считаетесь ли вы в Нидерландах начинающим. Всё о ставках и вычетах — в статье Декларация по подоходному налогу для предпринимателя. Если вы только начинаете, прочитайте также Бизнес с временной защитой о KVK и TWV.

Доходы и имущество в Украине

Если вы живёте в Нидерландах, вы декларируете и то, что зарабатываете или имеете в Украине. Налоговая конвенция между Нидерландами и Украиной (подписана в 1995 году, изменена в 2018 году) определяет, какая страна имеет право облагать налогом. Нидерланды предоставляют уменьшение налога или вычет, чтобы вы не платили дважды.

Box 3. Банковские счета за рубежом и жильё в Украине относятся к вашему имуществу в box 3 (налог на сбережения и инвестиции). Вы указываете стоимость на 1 января и пересчитываете её в евро по курсу на 1 января. С имущества в пределах heffingsvrij vermogen (необлагаемого минимума) налог box 3 не платится: в 2025 году €57 684 на человека (€115 368 с налоговым партнёром), в 2026 году €59 357 (€118 714 вместе). В год приезда box 3 рассчитывают иначе; это стоит проверить для вашей ситуации.

Платите в Украине налог как ФЛП, например единый налог? Тогда нужно в каждом случае отдельно проверить, учитывается ли это в Нидерландах и как. ФЛП, который в Украине всё ещё открыт, не означает автоматически, что в Нидерландах ничего не нужно декларировать.

Пособия (toeslagen) и ваш доход

С временной защитой вам не нужен вид на жительство для huurtoeslag (пособия на аренду), zorgtoeslag (пособия на медицинскую страховку), kinderopvangtoeslag (на детский сад) и kindgebonden budget (пособия на детей). Но обычные условия должны быть выполнены. Zorgtoeslag вы получаете, только если у вас есть нидерландская медицинская страховка.

Toeslagen сначала рассчитывают по оценке вашего дохода. После окончания года налоговая смотрит на ваш фактический доход. Если он был выше, пособие придётся вернуть. Начали работать или выросла прибыль — сразу сообщите об этом в Mijn toeslagen.

С 2026 года huurtoeslag меняется: максимального порога арендной платы для права на пособие больше нет. Для расчёта учитывается аренда до €932,93 (до 21 года — €498,20), а пособие рассчитывают от арендной платы без определённых сервисных расходов.

Частые ошибки

• Думать, что с временной защитой налоги платить не нужно.
• В год приезда подать обычную декларацию, когда налоговая ожидает декларацию M.
• Не задекларировать украинский банковский счёт, жильё или ФЛП.
• Применять loonheffingskorting у двух работодателей одновременно.
• Не сообщить в Toeslagen о более высоком доходе.
• Передать кому-то свои данные DigiD. Если вам помогают, это можно сделать безопасно через доверенность (machtiging).
• Начав в середине года, рассчитывать на zelfstandigenaftrek, не отработав 1 225 часов.

Остерегайтесь мошенников

Налоговая никогда не присылает ссылки на оплату по e-mail, SMS или WhatsApp и никогда не запрашивает так личные данные. Проверяйте сообщения в Mijn Belastingdienst. С 1 мая 2026 года налоговая использует счета, начинающиеся с NL04 RABO. Подробнее: Письмо из налоговой.

Помощь на русском или украинском

Если вы работаете только по найму, можно также записаться на приём в налоговую, чтобы получить помощь с декларацией. Вы ZZP или у вас eenmanszaak или VOF, возможно, наряду с работой по найму или с доходами из Украины? Тогда мы подадим вашу декларацию и всё объясним на русском или украинском, а также на нидерландском, английском или сербском.

Сомневаетесь насчёт декларации или формы M? Напишите нам — можно сразу с фото вашего aangiftebrief.

Эта статья содержит общую информацию и не является персональной консультацией. Правила и суммы меняются; чтобы узнать, что действует именно в вашей ситуации, обратитесь к нам.